一、递延所得税资产和递延所得税负债确认范围
根据新《企业会计准则第18号——所得税》的规定,不确认递延所得税负债的应纳税暂时性差异的交易事项主要有三种情况：
一是商誉的初始确认；二是同时具有“不是企业合并交易，且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）”特征的交易中产生的资产或负债；三是同时满足“投资企业能够控制暂时性差异转回的时间和该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回”条件的企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异。
同样道理，企业不确认递延所得税资产的交易主要有三种情况：
一是同时具备“该项交易不是企业合并；交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）”特征的交易中资产或负债的初始确认；二是不同时具备“暂时性差异在可预见的未来很可能转回；未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额”的企业对子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产；三是资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益的递延所得税资产。一句话，除了上述不能确认递延所得税资产的交易中的可抵扣暂时性差异外，只要有证据表明当前或未来很可能获得足够的应纳税所得额，可用来抵扣可抵扣暂时性差异的，都确认为递延所得税资产。
二、账户设置
根据新《企业会计准则第18号——所得税》准则第十条规定，企业对所得税进行会计处理时，应设置如下账户：
1、“应交税金——应交所得税”账户：核算企业应交未交所得税；
2、“所得税”账户：核算企业计入当期损益的所得税费用；
3、“递延所得税负债”账户：核算企业递延所得税负债的发生及转回；
4、“递延所得税资产”账户：核算企业递延所得税资产的发生及转回。
三、所得税会计处理改用资产负债表债务法
所得税的会计处理，我国原有关企业会计制度和法规中要求企业采用应付税款法、纳税影响会计法、递延法或债务法。新《企业会计准则第18号——所得税》准则则要求企业改用资产负债表债务法。
例如，甲公司2000年12月1日取得设备一项，账面价值包括买价、运杂费、保险费等为90万元。甲公司该台设备的账面价值和计税基础均为90万元，期末无残值。假设甲公司会计制度规定，按直线法折旧：会计折旧年限为5年；税法折旧年限为6年。2001年至2006年，各年均实现会计利润100万元，2001年至2004年，企业适用所得税税率为33%，2005年改为25%。有关会计处理如下：
第一种账务处理方法：
2001年年末，有关所得税会计处理：
（1）会计年折旧额=90/5=18（万元）
（2）税法年折旧额=90/6=15（万元）
（3）固定资产账面价值与计税基础之差产生的递延所得税资产=（75—72）×33%=0.99（万元）
（4）所得税费用=100×33%=33（万元）
（5）应交所得税=（100+3）×33%=33.99（万元）
递延所得税负债余额怎么算
递延所得税负债余额是企业在未来应缴纳的所得税额，需要通过计算递延所得税负债资产和递延所得税负债负债两个指标来得出，其中递延所得税负债资产是企业在未来可用以抵扣税负的金额，而递延所得税负债负债则是企业在未来应缴纳的所得税。
递延所得税负债是指企业由于差异计算方法或时间规定的不同，导致在当前会计期间确认的收入或费用与税务法规要求的确认时间不同，从而产生的未缴纳的所得税负债。这种负债是递延至未来的税款，因此称为递延所得税负债。为了计算递延所得税负债余额，需要分别计算递延所得税负债资产和递延所得税负债负债两个指标。其中，递延所得税负债资产是指企业在未来可用以抵扣税负的金额，该值由公司的资产减去摊销后的账面价值再乘以税率得出。而递延所得税负债负债则是指企业在未来应缴纳的所得税，该值由公司的负债减去摊销后的账面价值再乘以税率得出。需要注意的是，在计算递延所得税负债余额时，还需考虑到遗留项目对递延所得税负债资产和负债的影响。如果遗留项目对应的递延所得税负债资产和负债的税率相同，则可直接扣减；若税率不同，则需将差异计入当前会计期间的损益表中。
企业在什么情况下需要计提递延所得税负债？ 企业需要在确认收入和费用的时间与税法规定的确认时间不同的情况下计提递延所得税负债。例如，当企业确认收入或费用时采用加速确认方法，但在税法规定中需要按照实际发生时间确认时，就需要计提递延所得税负债。 递延所得税负债的计算方法是否会因地区或行业而异？ 递延所得税负债的计算方法是根据税法规定进行计算，因此在全国范围内计算方法基本一致。但如果不同地区或行业有不同的税率，则企业需按照实际情况进行计算。
递延所得税负债是企业由于时间观念和差异计算方法导致的未缴纳所得税负债。计算递延所得税负债余额需要考虑到递延所得税负债资产和递延所得税负债负债两个指标，同时需对遗留项目进行相应处理。企业需要在确认收入和费用的时间与税法规定的确认时间不同时计提递延所得税负债。
【法律依据】：
《中华人民共和国民法典》 第五十六条 个体工商户的债务，个人经营的，以个人财产承担;家庭经营的，以家庭财产承担;无法区分的，以家庭财产承担。农村承包经营户的债务，以从事农村土地承包经营的农户财产承担;事实上由农户部分成员经营的，以该部分成员的财产承担。
递延所得税资产和递延所得税负债该怎么算？
递延所得税负债的确认
除企业会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。
除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并外，在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。
【归纳1】一般情况下，递延所得税资产或递延所得税负债对应的科目有所得税费用、商誉、资本公积等科目。
【归纳2】因企业合并产生的递延所得税资产或递延所得税负债对应的科目不是所得税费用，而是商誉。
递延所得税负债的计量
1.对于递延所得税负债，按照预期清偿该负债期间的适用税率计量。即递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间的所得税税率计量。
2.无论应纳税暂时性差异的转回期间怎样，准则中规定递延所得税负债不要求折现。
递延所得税资产的确认
1.应当以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认递延所得税资产
因为确认的递延所得税资产要在以后期间转回的，所以在确认时要考虑以后期间是否有足够的应纳税所得额用以抵扣转回的递延所得税资产。
递延所得税资产的计量
1.税率的确定
确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间怎样，递延所得税资产均不予折现。
2.递延所得税资产的减值
资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值（借记“所得税费用”，贷记“递延所得税资产”）。
递延所得税资产的账面价值减记以后，继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值（借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用”）。
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