第二节 审计工作内控流程
在跟踪审计服务工作具体操作中严格执行本公司的质量管理办法，抓住关键的“一校”、“三复核”。
一、“一校”
“一校”为专业咨询员自校。专业咨询员是指承担审计项目造价咨询的专业技术人员。专业咨询员完成项目的编审或评估后，应对本人提交的初步成果进行自校，并对初步成果的质量负责。
（一）自校的主要内容
1.是否完成了项目计划书规定的全部内容和达到规定深度；
2.项目造价采用的法规、规范、标准、定额、计算方式、价格等依据是否正确、合理；
3.审计过程中形成的记录、会议纪要、取证等文件是否真实、充分和有效；
4.对审计项目中出现的复杂事项、重大分歧、投资风险因素以及对审计结果有重大影响的问题，初步成果是否有说明分析，判断和结论是否正确，理由是否充足；
5.数据引用、数据计算、数据调整、数据评估、数据汇总是否准确；
6.初步结果表述是否完整一致、清晰，是否满足使用要求。
（二）专业造咨询员对本人完成的初步成果自校确认无漏项和错误后，填写《工程造价咨询质量控制流程单》，将未决事项和需要提请上一级复核人员重点复核的问题在流程单自校意见栏中说明。应说明而未说明的，专业造价员负直接责任。
（三）专业咨询员将初步成果、技术文件、相关附件和《工程造价咨询质量控制流程单》提交项目负责人复核。
二、“一复核”
“一复核”为项目总工复核。项目总工承担对专业造价员提交的专业成果复核职责，对整个项目的审计质量负责。
（一）复核的主要内容
1.各专业的初步成果是否完成了审计服务合同约定的全部内容，其深度是否达到合同要求和满足使用需要；
2.审计过程是否按规定的程序进行，审计方法运用是否恰当，提交的技术文件和相关文件是否齐全、有效；
3.初步成果采用的各种规范、技术经济标准、经济参数、计算分析公式、计价依据是否正确、一致；
4.检验关键性的计算结果和数据间、不同专业间的相互关系；
5.了解有关当事人对初步结果的分歧意见及其产生原因，对分歧意见进行分析、判断和选择；
6.初步成果格式是否规范，技术文件和相关附件是否完整，表述是否严谨、清晰,（完整方案在采购文件网）；
7.对《工程造价咨询质量控制流程单》自校意见进行复核或提出解决方案。
（二）项目总工发现初步成果有不准确、不完整、不可靠或错误之处，应责成和督促专业造价员予以修改、补充和完善。必要时项目总工可直接在工作底稿上进行纠正和补充，并将纠正和补充内容通知相关专业咨询员。
（三）经项目总工复核确认初步成果无误后，在《工程造价咨询质量控制流程单》上签署复核意见，将未决事项和需要提请上一级审核人员重点审核的问题在流程单复核意见栏中说明。应说明而未说明的，项目总工负直接责任。
（四）项目总工将审计报告书草稿、技术文件、相关附件和《工程造价咨询质量控制流程单》提交技术负责人审核。
三、“二复核”
“二复核”为项目负责人审核。项目负责人是指受咨询单位的委派和授权，具有与审计项目相关专业知识及水平，负责审计服务合同的履行，主持项目审计业务工作的注册造价工程师。
（一）审核的主要内容：
1.送审文件是否经过项目总工详细复核；
2.审核项目总工对初步成果进行调整、纠正、补充是否恰当和准确；
3.对可行性研究和投资评估咨询项目中的投资风险因素及其潜在风险区域是否给予充分考虑并进行重点审核；
4.检验关键性的计算结果，对当事人分歧较大的结论意见进行重点审核；
5.项目总工在“流程单”中提请审核的重点问题及处理意见是否恰当；
6.对未决事项作出技术决策；
7.审计报告书结论是否客观、公正，表述是否严谨、清晰，是否满足委托合同约定的要求；
8.对审计成果报告可能产生的执业风险是否予以充分考虑，是否有规避措施；
（二）项目负责人如发现报告书草稿及相关文件有不准确、不完整、不可靠或错误之处，应责成和督促项目总工予以修改、补充和完善。必要时项目负责人可直接进行修改和补充，并将修改和补充内容通知项目总工。
（三）项目负责人完成审核确认无误后，在《工程造价咨询质量控制流程单》审核意见栏签署终审意见；也可以召集项目咨询人员共同商定终审意见后签署。
四、“三复核”
“三复核”为公司技术负责人复核，建立责任追查制度。
技术负责人是指根据建设部《工程造价咨询单位管理办法》设置的、领导咨询单位技术工作的专职注册造价工程师。技术负责人对本单位出具的咨询成果的质量承担最终审核责任。
技术负责人签署终审意见后，将审计报告书底稿、技术文件和相关附件提交单位负责人签发。
五、实行责任到人
对于“一校”、“三复核”中发现的问题，属哪一级的责任就由该级的责任人承担，并向全体工作人员通报审核及问题处理结果，造成损失的由责任人承担相应赔偿责任。
单位内部审计报告范文3篇
审计 报告 是指审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序，就被审计事项作出审计结论，提出审计意见和审计建议的书面文件。本文是我为大家整理的单位内部审计 报告 范文 ，仅供参考。
单位内部审计报告范文篇一：
审计时间：xx年4月14日-xx年4月16日
审计重点：账务处理的规范性、经济业务的真实性
审计结果：通过这几天对集团公司下属单位的账务审计，首先对公司的整体框架和业务性质有了一定的认识，同时也发现了各单位的一些问题，主要包括账务处理和经济业务的规范性(问题见附件)。
审计意见：1、规范往来科目(其他应收款、其他应付款)的具体使用，本次审计过程发现，集团公司各下属单位往来科目使用混乱，不易明晰反映出实际经济业务走向和债权债务关系，容易导致实际操作过程中的经济风险;
2.集团公司各下属单位资金调动频繁，资金管理缺乏计划性和统筹性，部分经济业务缺乏相应负责人审批，容易导致资金管控风险;
3.财务在进行具体账务处理过程中，会计科目的具体使用非常不规范，在一定程度上影响了费用的真实反映;
4.部分经济业务原始单据欠缺、不规范，不能作为原始入账依据，但财务在具体业务操作过程中依此入账，缺失会计核算的严谨性;
5.集团公司各下属单位均存在私自调账的事项并缺乏有效的账务调整审批意见，针对此类情况应该严厉禁止;
6.日常经济业务中的大额采购应该采取有效的询价手段，在实际审计过程中发现部分业务金额高于市场价格，针对此类情况应该做到合理有效管控，保持公司权益的同时避免资产无效流失;
本次内部审计是在未完全熟悉公司业务基础上进行的，审计标准是依据企业会计准则和个人以往工作 经验 ，具 体操 作过程中的审计遗漏在所难免， 但本次审计操作是在较全面、认真、仔细的情况下进行的，审计问题真实反映了集团公司的各项经济业务得失，同时也为以后内部控制提供操作基础。
20xx年x月x日
单位内部审计报告范文篇二：
一、导言
日期：xx年10月26日
接受者：公司总经理 ***
引言：
经公司xx年度内部审计的计划安排，我们对公司计划物控部业务
管理程序政策、采购计划及其价格核定与控制、有关合同、仓储管理系统
等事项进行就地审计，涉及的期间是从xx年1月1日至xx年月9
月30日。
审计范围和目标：
本次审计的期间范围涉及计划物控部从xx年1月1日至xx年月9
月30日止计划物控部有关采购计划的制定、实施的及时性、有效性、合理性、合规性，存货成本管理的效益性，内部控制的健全有效等情况进行审计。审计的依据是计划物控部提供的资料。审计过程中我们结合其实际情况，实施了我们认为合适的、必要的审计程序。
简要的审计结论和审计发现的性质：(主要的审计发现和内部控制的薄弱环节及建议)在对计划物控部审计过程中，我们认为最重要审计发现如下计划物控部存在问题：
1、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善;
2、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核，采购工作效率不高;
3、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化;
4、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少量缺陷需改进。综上几点反映了内部控制制度存在的缺陷。 对回复的期盼：
该报告的其他部分提供了有关部门审计发现和建议的详细资料，我们
希望在收到报告之后的15天内作出书面回复。
公司审计部
审计组长：***
审计小组成员：***
(以上部分是便于总经理简要阅读)
二、审计过程说明：审计资料搜集 方法 采用直接观察法、采访法，资料搜集形式有抽样调查、重点调查、典型调查及组合调查。
三、审计发现的细节说明
(一)、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善;
主要问题1：目前采购行为来源依据主要是营销中心、客户服务部提交的产品需求计划，做为指导采购行为的依据针对性不强，有些特殊要求表达不够明确。
建议：需求计划归口由生产部门(或工艺部门)提供。生产部门是产品的制造者，生产计划制定者，有能力和责任根据要求判定能否生产、按期交货;
主要问题2：需求计划多样化，格式、内容、要求、通知编号等不统一有待完善，BOM清单不准确。依据不清会导致模糊采购，责任划分不明确，易产生事后扯皮影响工作效率。
建议：(1)重新统一设计表格明确计划表内容，按信息传递部门先后顺序设计。如营销部门提出产品需求计划并经审批后，产品无变化有BOM清单的，可直送生产部门审核签署“请按BOM单采购”意见后转计划物控部;有变化有BOM清单的，还应先送研发部门审核，就变化部份附送明细清单，如涉及BOM清单变化的应加注变化并附减除物料明细，由研发部门专 门人员传送生产部门，生产部门签署意见后转计划物控部执行，制定时限要求;
(2)规范计划编号，便于查核;
(3)BOM清单要相对稳定，如有更改应及时通知营销部门、工艺、生产部门和计划物控部等相关部门协调一致;
主要问题3：时间缺乏弹性，不易调整采购策略。
建议：由于公司产品的特点对采购人员的业务素质要求也相对较高，日常要做好重要供应商的沟通，不因为时间要求紧而向质量让步。另外是否建立科学的产品生产周期，精确计算出从采购到产品下线入库各环节所需的时间，正确指导各环节的工作行为。让营销人员签订合同明确交货日期时能做到心中有数，不致引起纠纷。
主要问题4：需求计划审批不够规范，口头请示后未补签字;
建议：完善审批程序。规定审批执行人权限，跟踪完结审批手续;
主要问题5：有部分非生产物品采购，如购置礼品、万年历等;
建议：非生产物品采购是否可直接由执行部门经办，减少采购员工作量;
审计结论：亟待完善。作为实施采购行为的基本环节，不明确的行为依据将直接导致以后各环节的混乱，易造成责任划分不清，不能有效完成采购任务，影响采购效率、效果，是目前亟待完善的一项基础工作。本环节涉及营销、生产、工艺、研发等部门，应设计一份流程清晰，责任、标的物明确的计划程序表。
(二)、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核，采购工作效率不高;
主要问题1：欠料单6月份之前不够规范，6月份后欠料单有所改进但归集工作未完善。
建议：作为计划制作的重要依据应按序整理归档，形成历史资料，提炼客观合理的数据，合理计划安全采购量。
主要问题2：采购计划制定与需求申请日时距较大，压缩了采购实施至物料到货日时间，不利于物料信息的搜集及制定采购策略，进而压缩生产制造周期，延迟交货期，会导致质量上向供应商让步，加大成本。计划成为形式。
建议：减少审批程序提早采购反应的第一时间，提高时效。制定科学的采购周期，综合评定出一个合理的产品生产周期，使需求部门在制定需求计划时能心中有数。
主要问题3：由于公司产品的特殊性，计划多为事后计划而非常规计划，计划制定时也是物料采购行为实施时，实施也可能提前。未体现计划与实际的差异。计划书未明确所含需求计划的计划号，未标示计划价。计划未做分类，不能区分是生产用料计划、研发用料计划、维修用料计划。在抽查下料单未见CCD镜头、视频彩打等物料，但计划有做，经了解部份物料是由研发自行报购，故无下采购单。计划变得无实质意义。
建议：计划制定应完善所含内容，建立与实际差异项目，原因说明，计划价等，加强计划的准确度和指导作用。计划制定要分类别，避免领用时产生冲突。计划编制要有实质性。
主要问题4：下料单的性质似合同，但又不俱备合同要素要求。单据未按时序整理归档，部份单据未标示价格(出于供应商业务员的要求)不便于财务成本核算。
建议：下料单对外涉及供应商，要求能达到防止纠纷风险。对内涉及仓管、财务部门，要求能满足使用人使用。按时序归档按计划类别分月装订成册。
审计结论：计划的适时性不够，应及早计划。计划的准确度和指导作用有待加强，应及时对比计划与实际的差异，说明原因，标示计划价格。分类不够明确。下料单尚待完善，便于使用。
(三)、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化;
主要问题1：采购员市场信息搜集不够，日常工作大多为下单后的，市场价格信息调查工作比重少。价格信息获取手段单一，多为供应商传真报价基础上讨价还价。
建议：应加强基础信息工作，做到货比三家，寻找价优、质高、诚信的供应商。
主要问题2：供应商等级评定工作管理薄落，缺少第三方的参与。
建议：建立并完善供应商管理工作，增加定价透明度。
主要问题3：部份物料对供应商的依赖性太强，自我研发设计不稳定，品管与供应商的质量标准不够协调，将直接影响成本高低、质量好坏及采购工作效率水平。
建议：设计稳定成熟的产品，明确质量要求并在采购时同步送达供应商，降低不良品率。
审计结论：目前主要物料来源多为长期供应商，价格水平逐年也有一定的下浮，但仍为制约计划采购的瓶颈，物料成本、质量直接关系到公司效益，因此应加大此方面的工作投入而非下单后的补救。
(四)、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少量缺陷需改进。
1、仓库管理
主要问题1：仓库条件较差，影响物料保管。
建议：对仓库的存储做适当修缮
主要问题2：物料未区别管理，即价值高的物料与价值低的物料混合存放，未作重点管理。
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建议：区别价值高低，分类重点管理。
主要问题3：据调查存货积压量大。
建议：根据可利用程度适当处理。
主要问题4：季度盘点无会计人员监盘，仓管员只负责盘点自管项目。
建议：建立监盘制度，交叉盘点，对盘点结果要签字确认。
审计结论：总体管理较为完善，基础工作和业务处理情况良好，应建立监盘制度。
2、原材料仓入库管理
主要问题1：存1抽样发现执行后无品管确认合格数。
建议：增加对二次入库物料的品管检验。
审计结论：
1、大件、大批量且产品稳定的采购基本上都能及时到位，入库率较高。但小件、小批量产品不成熟的在执行过程中问题较多，采购成本相对较高，部门间协调困难。
2、物料接收至入库过程中涉及采购员、品管员、仓管员合作与分工的安排，相互影响，单据较多必定影响工作效率。建议设计出能相互通用的信息表。
3、原材料仓出库管理
主要问题1：基于目前的采购计划而购入的物料领用主要以生产为主，领用完全按BOM单发放，其他部门领用可能有时会产生冲突。另外小件、价值低的物料领用程序不变，报批成本可能会大于物料成本。
建议：物料领用适当考虑一定的弹性，不能固化。
主要问题2：物料、工具用具存在白条借用，登记借用的情况，手续不规范，有的物料借用时间较长未补办理出库领用手续。 建议：根据领用情况，按时间长短设定是否应补办出库手续，加强管理，利于正确核算成本，及时挂账。
审计结论：出仓管理存在一定的问题，应采取针对性的 措施 加以改进。
4、成品仓管理
主要问题1：入库经检验合格后，录入电脑、手工账前需填制“成品缴库单、入库单”，2份单据实质内容相同，只是使用部门有增减，增加了仓管员工作量。
建议：在不影响使用前提下2份单据应合而为一“入库单”，增加联数，一单多用提高效率。
主要问题2：审批单与出库单实质内容相同，只是审批单体现授权，出库单体现实际出库。
建议：设计出库单时增加审批人签字，再增加一栏实出数。
主要问题3：抽样发现T(产品入库时间)>T(需求计划要求交货时间)，相对滞后，可能会导致供货不及时。
建议：需综合分析原因。是产品制作周期未能压缩，还是需求交货期不合理的问题。
审计结论：1、入库、出库管理规范，经抽查账实相符，账账相符，单据填制影响工作效率，应尽量简化，提高效率。
2、产品基本能满足供货，部份批次的生产压缩了正常的供应商生产、采购、生产、品管、研发等其他时间。有时缺乏质量、成本因素的考虑。
3、要给营销需求部门传递正常的产品供应周期时间，合理计划需求，不至于两头忙的境地。
四、内部审计人员的评论
计划物控部做为公司生产运作管理的关键部门，基础信息工作的扎实程度直接会影响整个公司的运作效率和效果，有些是来自部门外的，有些是内部管理不到位，要解决这些问题光靠本身是不够的，涉及相关部门的信息管理，办法是看以何部门为头分步改善。审计认为应从信息管理的源头开始，只要涉及相关部门的则可设计出相关部门能共同使用的信息载体，载体的内容应明确各自的职责与分工。按业务程序设计，明确各环节责任人、技术标准等事项。减少重复性的工作，提高效率。此外内控制管理上还有待完善，灵活性不够。总之，经审计后发现该部门基本上能完成采购任务，有效果但效率不高，特别是次数多、量小的采购。计划工作不够，可操作性不强。存货管理工作基础工作扎实，物料管理到位。
五、计划物控部的反应
该部对本次审计工作比较重视，能提供审计所需的资料使审计工作得以顺利进行，基于审计所发现的问题无太大异议。但落实工作并非一个部门所能解决的，因此，下一步的工作是重在落实，边工作边改进。
单位内部审计报告范文篇三：
根据审计部 工作计划 ，审计组于2005年1月10日至31日对****有限公司xx年度的财务收支及内控制度情况进行了审计。
审计工作是依据国家有关法律、法规和集团公司的 规章制度 ，对****公司提供的会计报表、帐簿、凭证等实施了我们认为必要的审计程序。保证会计资料的真实、合法、完整是****公司的责任，我们的责任是对审计结果发表意见。
审计报告分为三大部分，各部分主要内容：
第一部分、经济效益情况。报告经济指标完成情况;
第二部分、审计问题及建议。报告审计中发现的问题、经营风险及内部控制薄弱点并提出审计建议;
第三部分、会计报表附注。报告截至xx年12月31日资产、负债及其权益的现状。
现将审计情况报告如下。
第一部分 经济效益情况
一、经济指标完成情况
(一)销售收入指标
截至xx年底，实现销售收入1.2亿元，比上年增长94%。
按照销售结构分析，***
按照销售品种分析****
xx年度平均毛利率5.5%，比上年降低3.3个百分点，从历年看，销售毛利呈现逐年下降的趋势，****
(二)利润指标
xx年度****公司报表显示实现利润总额*万元，但存在潜亏因素。
****
综合潜亏因素后，实现利润总额***-8*77=4***元。
第二部分 审计发现问题及建议
xx年度审计后，****公司在内部管理上加强了力量，做了很多的整改工作，在行政管理、员工管理、 财务管理 上建立了一些规章制度并取得了一定的成绩，尤其在财务管理上有了很大的改进，逐步将财务的核算职能向管理和监督职能转变，同时灵活管理和运用营运资金，在强化内部管理的同时为业务部门提供有力的资金保障。
但是，在内控管理中还存在一些问题有待改进。
一、
(1) ****
***
二、资产管理方面
1
三、内控制度方面
(一)货币资金收支控制
1、。
(二)采购流程控制环节薄弱
。
(三)销售流程控制环节薄弱
(四)固定资产控制环节薄弱
四、财务核算及管理方面
(一)**
(二)***
(三)*
五、 审计建议
(一)*
(二)资产管理方面
(2) *
(三)内部控制方面
1、货币资金的收支
**
(四)财务核算和管理方面
1、。
第三部分 会计报表附注
截至xx年12月31日，****公司的资产、负债及权益情况如下：
一、资产情况
截至xx年12月31日，资产合计38031399.87元。明细如下
(一)货币资金
1、银行存款
截至xx年12月31日，银行存款余额*元，经编制银行存款余额调节表，余额正确。明细如下：
*
2、现金
截至xx年12月31日，现金余额*元，经盘点现金，余额正确。
3、应收票据
截至xx年12月31日，应收票据余额*元*。
4、应收账款
截至xx年12月31日，应收账款余额29860922.75元。**
5、其他应收款
截至xx年12月31日，其他应收款余额*元，明细如下：
****
以前年度遗留的欠款共计*万元，应加强催收。
6、坏账准备
/***
7、预付帐款
截至xx年12月31日，预付帐款余额0.50元，****。
8、存货
截至xx年12月31日，存货余额4813124.88元，
9、待摊费用
截至xx年12月31日，待摊费用余额468265.15元，明细如下：
10、固定资产
截至xx年12月31日，固定资产原值*元，累计折旧*元，净值*元。
二、负债部分
至xx年12月31日，负债合计*元。明细如下：
1、应付账款
截至xx年12月31日，应付账款余额*元，明细如下：
****
2、其他应付款
截至xx年12月31日，其他应付款余额*元，明细如下：
****
3、应付工资
截至xx年12月31日，应付工资余额*元，*。
4、应付福利费
截至xx年12月31日，应付福利费余额*元，为提取的福利费结余。
5、应交税金
截至xx年12月31日，应交税金余额*元，明细如下：
*
6、其他应交款
截至xx年12月31日，其他应交款余额*元，明细如下：
教育 费附加 *元;
防洪费 *元。
*
三、所有者权益情况
截至xx年12月31日，所有者权益合计*元，明细见下表：
1、实收资本
***有限公司 *万元;
****有限公司 *万元。
合 计 *万元
2、资本公积
截至xx年底，余额*万元：
3、盈余公积
截至xx年底，余额*元，为提取的03年度法定盈余公积。xx年度利润没有进行分配。
四、经济效益情况
(一) 销售收入
1、按照销售结构分析，****公司的销售业务组成见下表：
*2、按照销售品种分析：
(二) 销售毛利率
xx年度平均毛利率*%，比上年降低*个百分点，从历年看，销售毛利呈现逐年下降的趋势，主要原因：
(三)销售税金及附加
xx年度共缴纳附加税*元，明细如下：
城市维护建设税 *元;
教育费附加 *元
(四)费用情况
1、 营业费用
xx年度，发生营业费用2278318.70元，明细如下：
04年营业费用绝对额比xx年增加*万元，主要增长较大的为租赁费、咨询费、装修费。
租赁费*****。
咨询费****
装修费****。
2、 财务费用
xx年度发生财务费用(-)*元，为利息收入。
3、 管理费用
xx年度发生管理费用181229.68元，明细如下：
审计部
怎样以风险评估为基础编制年度审计计划
首先要对公司的业务流程有所了解，并结合以前年度的审计经验，评估重大错报风险。
其次，针对评估的重大错报风险，去了解公司的内部控制。决定是否进行控制有效性测试，来依赖内部控制，以减少实质性程序。
再者，要考虑人员配置，考虑预审、年审、复核、出具报告、和管理层沟通的大致时间，还要考虑是否需要利用专家的工作等。
怎样以风险评估为基础编制年度审计计划
注册会计师应当实施询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、分析程序、观察和检查等风险评估程序从以下方面了解被审计单位及其环境： 1、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； 2、被审计单位的性质； 3、被审计单位对会计政策的选择和运用； 4、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； 5、被审计单位财务业绩的衡量和评价； 6、被审计单位的内部控制。
审计工作内控流程方案怎么写？
1.了解组织岗位设置、人员配备是否符合内部控制要求。
2.审阅组织各种文件,了解各项内部控制制度,取得与审计内容有关的信 息。
3.找出组织各项内部控制关键控制点,绘制内部控制标准流程图。
4.询问相关管理制度责任人,对现行的管理制度的执行情况进行了解
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