【答案】： 递延所得税口诀记忆法如下所示：
口诀一：《递延所得税资产负债判断口诀》
资产小税递资产; [账面资产额小于税基的部分，确定递延所得税资产]
负债小税递负债。 [账面负债额小于税基的部分，确定递延所得税负债][这两句口诀都可以有“逆定理”]
口诀二：《递延所得税分类口诀》
递资产，所得税 费用见： [下面几项都是确定递延所得税资产额的，且都是计入所得税费用科目的]
固定产，折旧法，非直线; [税法只允许按直线法计提的折旧税前列支，会计如采用其他方法计提就会产生暂时性财税差异]
亏损额、超标费，转下年; [超标的费用，指广告费超了收入额的15%，业务宣传费超了千分之5;职工教育经费超工资2.5%]
开办费，一次计，3年摊; [开办费会计准则允许一次计入当期损益，但税法却要求分3年摊销]
研发费，一次计，2年摊; [新技术研发费用部分，会计准则允许一次计入，税法却要求分2年摊销]
研发产，一次计，10年摊。[新技术研发可入资产部分，会计也允许一次计入，税法却要求无形资产分10年摊销]
递负债，合并增，商誉见; [下面是确定递延所得税负债的事项。企业合并增加了商誉，就要计入合并商誉科目]
供金融，出售涨，公积见; [可供出售的金融资产，出售时涨价，其涨价部分计递延所得税负债，要计入资本公积科目]
投固产，评估大，公积见。 [以固定资产投资，评估使新账面大于了构成新税基的原账面的部分，计出递延所得税要计入资本公积]。
递延所得税费用的记忆口诀是什么？
递延所得税口诀记忆法如下：
《递延所得税资产负债判断口诀》
资产小税递资产。［账面资产额小于税基的部分，确定递延所得税资产］。
负债小税递负债。［账面负债额小于税基的部分，确定递延所得税负债］［这两句口诀都可以有“逆定理”］。
定义：
递延所得税负债是指根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额。
递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。
递延所得税怎么能学好
其实只要分清，这一项是资产还是负债就可以学好
新的所得税是采用资产负债观，在资产负债观下，是站在资产负债表日这个时点来看以后的（有的会问，为什么不看以前，以前的已经过去了，过去的事情就不要在提了，过去的就让他过去，不要在提那伤心的事情了，要往以后看），资产表示将来能收回的资产是多少。负债表示将来要支付的是多少。需要说明的是，在资产负债表日，资产负债表上的数字都是余额，因此计算出来的递延所得税资产或负债也是余额，那么递延所得税资产或负债本期发生额就等于期末余额减去期初余额。
首先，说一下在资产负债观下的资产。
1、资产的帐面价值大于计税基础的。
这里先说有下概念：
资产的帐面价值就是资产的帐面余额减去累计折旧（或摊销），再减去计提的减值准备后的数。
计税基础就是按照税法规定计算出来的数字，可以理解为在计算所得税时可以扣除的数。
在资产负债观下，资产的帐面价值大于计税基础的，说明我们将来收回的资产比计税基础多，那说明在以后收回资产时要多纳税，因此就产生了应纳税暂时性差异。因为以后收回资产时要多纳税，以后要多纳税这里可以理解为是预计负债，根据会计准则的规定是要进行确认计量的，因此要记录在“递延所得税负债”科目中。
2、资产的帐面价值小于计税基础的。
在资产负债观下，资产的帐面价值小于计税基础的，说明我们将来收回的资产比计税基础少，那说明在以后收回资产时要少纳税，因此就产生了可抵扣暂时性差异。因为以后收回资产时要少纳税，少纳税对企业来说就是资产，以后要少纳税这里可以理解为是预计资产，因此要记录在“递延所得税资产”科目中。
其次，再说一下在资产负债观下的负债。
1、负债的帐面价值大于计税基础的。
在资产负债观下，负债的帐面价值大于计税基础的，说明我们将来支付的负债比计税基础多，那说明在以后支付负债时要少纳税，因此就产生了可抵扣暂时性差异。因为以后支付时要少纳税，少纳税对企业来说就是资产，以后要少纳税这里可以理解为是预计资产，因此要记录在“递延所得税资产”科目中。
2、负债的帐面价值小于计税基础的。
在资产负债观下，负债的帐面价值小于计税基础的，说明我们将来支付的负债比计税基础少，那说明在以后支付负债时要多纳税，因此就产生了应纳税暂时性差异。因为以后支付时要多纳税，以后要多纳税这里可以理解为是预计负债，根据会计准则的规定是要进行确认计量的，因此要记录在“递延所得税负债”科目中。
以上讲的是暂时性差异，不包括非暂时性差异。
第三、递延所得税资产或负债的对应科目
1、影响利润和应纳税所得税额的，计入“所得税费用”科目
2、不影响利润和应纳税所得税额的，但影响所有者权益的，原来计入什么科目对应的也计入什么科目，如原来计入资本公积的，对应的也计入资本公积。
3、不影响利润和应纳税所得税额的，也不影响所有者权益的，不确认递延所得税资产或负债。
第四、递延所得税的计算
前面已经讲过，在资产负债表观下，计算出来的递延所得税资产或负债也是余额，那么递延所得税资产或负债本期发生额就等于期末余额减去期初余额。
因此，当期（本期）递延所得税资产或负债发生额=期末余额—期初余额
递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少—当期递延所得税负债的减少—当期递延所得税资产的增加
从上面的公式可以看出“当期递延所得税负债的增加”和“当期递延所得税资产的减少”都是在贷方，而“当期递延所得税负债的减少”和“当期递延所得税资产的增加”都是在借方。
这样上面的公式可以变化为：
递延所得税=贷方发生额—借方发生额
你可以画个“T”字帐户汇总所有的“递延所得税资产或负债”对应科目是“所得税费用”的本期发生额。这样上面的公式就变成“T”字帐户下的贷方数字减去借方数字了。
这样不是更简单了吗。
特别要说明的是，在汇总时不要包括不影响利润和应纳税所得额的递延所得税资产或负债（教材上也是不包括这些的）。或者说递延所得税资产或负债对应科目不是“所得税费用”科目的不要进行汇总。
最后计算所得税费用
所得税费用=当期所得税+递延所得税。
这样所得税就轻松学完了
一、递延所得税资产：实际是计税基础大于了账面价值，也许是由于当期多缴了所得税造成的，而形成的“可抵扣暂时性差异”。这部分“差异”是可以抵扣以后期间应缴纳的所得税的。
例1：08年企业亏损1000万，09年盈利800万，10年盈利600万。
（1）08年由于亏损，那么计税基础为“0”，而账面价值为“-1000万”，因此计税基础大于账面价值，应为“递延所得税资产”。
借：递延所得税资产 1000*0.25＝250
贷：所得税费用－－递延所得税费用 250
当年会计报表反映“所得税费用”为250万。
（2）09年，计税基础为“800”，而账面价值为“-1000+800＝-200”，因此计税基础大于账面价值。
借：所得税费用－－递延所得税费用 800*0.25＝200
贷：递延所得税资产 200
当年会计报表反映“所得税费用”为50万。
（3）10年，计税基础为“600”，而账面价值为“-1000+800+600＝400”，因此计税基础大于账面价值。
借：所得税费用－－递延所得税费用 200*0.25＝50
－－当期应教的所得税 （600-200）*0.25＝100
贷：递延所得税资产 50
应缴税费－－应缴所得税 （600-200）*0.25＝100
借：应缴税费－－应缴所得税 100
贷：银行存款 100
当年会计报表反映“所得税费用”为50+100＝150万。
例2：企业固定资产折旧，原值200万，企业按10折旧，税法按20年折旧。假定企业会计利润每年300万（无其他调增项目）。
（1）那么第一年分录如下：
企业该固定资产账面价值＝200-20＝180
企业该固定资产计税基础＝200-10＝190
计税基础大于账面价值，确认为“递延所得税资产”，同时当年应纳所得税额调增10万，实际是当年多缴了，可以在以后某个期间（企业折旧完以后）抵减（调减）当期的应纳税所得额。
借：递延所得税资产 10*0.25＝2.5
所得税费用－－当期应缴所得税 （300+10）*0.25＝77.5
贷：所得税费用－－递延所得税费用 10*0.25＝2.5
应缴税费－－应缴企业所得税 （300+10）*0.25＝77.5
借:应缴税费－－应缴企业所得税 （300+10）*0.25＝77.5
贷：银行存款 77.5
当年会计报表反映“所得税费用”为77.5-2.5＝75万。
到第十年时，“递延所得税资产”余额为25万。
（2）从第十一年分录如下：
企业该固定资产账面价值＝200-200＝0
企业该固定资产计税基础＝200-10*10＝100
借：所得税费用－－递延所得税费用 2.5
所得税费用－－当期应缴所得税 （300-10）*0.25＝72.5
贷：递延所得税资产 10*0.25＝2.5
应缴税费－－应缴企业所得税 72.5
借:应缴税费－－应缴企业所得税 （300-10）*0.25＝72.5
贷：银行存款 72.5
当年会计报表反映“所得税费用”为72.5+2.5＝75万。
到第二十年时，“递延所得税资产”余额为0万。
二、递延所得税负债：实际是账面价值大于了计税基础，也许是由于当期少缴了所得税造成的，而形成的“应纳税暂时性差异”。这部分“差异”是需要增加以后期间应缴纳的所得税的。
例：企业08年取得权益性投资成本1000万（交易性金融资产），资产负债表日时公允价为1600万。09年以1600万卖掉了。08年会计利润为800万。
企业该权益性投资账面价值＝1000+600＝1600
企业该权益性投资计税基础＝1000
账面价值大于计税基础，应作为“递延所得税负债”，在以后期间调增应纳所得税额。
另外，如是由于可供出售金融资产公允价值的变动，而引起的相关资产、负责账面价值与计税基础之间形成的暂时性差异，属于直接记入所有者权益的交易或者事项。按照《会计准则18号－所得税》规定，确认的递延所得税资产或递延所得税负债记入“资本公积－－其他资本公积”。
（1）08年会计分录：
借：资本公积－－其他资本公积 600*0.25＝150
所得税费用－－当期应缴所得税 800*0.25＝200
贷：递延所得税负债 150
应缴税费－－应缴所得税 800*0.25＝200
借：应缴税费－－应缴所得税 200
贷：银行存款 200
当年会计报表反映“所得税费用”为200万。
（2）09年会计分录
借：递延所得税负责 150
贷：资本公积－－其他资本公积 150
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