北京“税路通”之
中国居民赴
美国投资税收系列锦囊
（第九期）
随着“一带一路”倡议的深入推进，中国“走出去”纳税人步伐明显加快，对外投资规模和质量日益提升。为帮助对外投资者了解和熟悉美国的投资环境及相关税收政策，北京市税务局加强北京“税路通”跨境服务品牌建设，推出中国居民赴美国投资税收系列锦囊，内容涵盖美国经济概况、税收制度、税收征收和管理制度、特别纳税调整政策、中美税收协定及相互协商程序、在美国投资可能存在的税收风险等六个方面，助力纳税人更好地对外投资经营。（本期为第九期）
在美国投资可能存在的税收风险
信息报告风险
美国国税局的税收风险管理主要依托其税收风险管理信息系统实现。在保障税收风险识别计算过程使用数据的质量方面，美国国税局并非仅依靠税务部门自身力量，也依靠涉税信息综合治理机制加以保障。美国涉税信息综合治理机制由一整套相互依托的制度组成，包括企业层面的会计准则及内部控制制度、全面信息披露的纳税申报制度、涉税第三方信息采集和报告制度等。纳税人在其经营过程中对税务信息的误报、漏报和延报，都可能带来一定程度的税收风险。
纳税申报风险
纳税人因省略了必要信息或者根据申报表信息就可以判断出的税款计算错误，将面临一定的罚金；持续递交不完整的申报表，则可能因为故意不申报真实的税收情况而面临刑事指控；纳税人未按期进行纳税申报，面临不同程度的罚金和滞纳金。但是，纳税人如果能够说明其未按期纳税的合理原因，则有可能不会被征收罚金。纳税人应持续关注在美国设立子公司的纳税申报风险、在美国设立分公司或代表处的纳税申报风险和在美国取得与常设机构无关的所得的纳税申报风险。
调查认定风险
在纳税人完成纳税申报工作后，美国国税局将会在税务稽查时效内审查纳税人的账户和财务信息，以确保申报信息的准确性和相关税务处理的正确性。容易导致调查认定的风险点主要为有关贸易经营活动的风险和转让定价，对此投资者可全面了解美国税收法律法规关于转让定价税收遵从的规定，综合利用相关法律手段应对可能开展的转让定价调查，适时申请预约定价安排增强税收后果的确定性，必要时寻求专业机构与人士的帮助。
享受税收协定待遇风险
在企业享受税收协定待遇的情况下，可能出现未正确享受协定待遇和滥用税收协定待遇两种风险。若企业计划享受税收协定待遇，需要在申报企业所得税纳税申报表的同时提交8833税表，向美国国税局申报其享受税收协定待遇。未享受协定低税率带来的可能后果就是多缴税。而滥用协定待遇风险主要包括常设机构认定风险、导管公司认定风险、受益所有人判断风险。
其他风险
中国个人或企业赴美投资时需注意美国税收政策对境外实体可能产生的潜在影响。关于处置美国不动产权益，中国投资者在选择投资架构时应考虑投资标的和投资者自身的情况。此外，外国机构不遵守美国美国海外账户税收遵从法案，可能面临美国将对其来源于美国的所得征收30%的惩罚性预提税等一系列后果。
中国赴美投资者应当全面了解美国联邦税法与中美税收协定的规定，注重建立税务风险的控制与管理机制，全面识别自身的税务风险点，并制定税务风险应对预警方案，通过多种方式防范并降低自身涉税风险。
更多信息请扫描下图二维码查看《中国居民赴美国投资税收指南》。该指南基于2023年6月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化和更新。遇到问题时，请及时向主管税务机关或专业机构咨询，以规避不必要的税收风险及由此带来的损失。截止本期，北京“税路通”之中国居民赴美国投资税收系列锦囊已全部推送完毕，感谢您的关注！
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编辑设计：北京朝阳税务
来源：北京税务
