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上年度亏损本季度盈利要预缴所得税吗?
一、上年度亏损，今年第一季度盈利可以弥补以前年度亏损，盈利额小于以前年度可弥补亏损数额，不计提所得税；盈利额大于以前年度可弥补亏损数额，按差额计提所得税。同时，可弥补亏损数额，应以所得税汇算清缴数据为准。
二、《国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知》，《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第4行"利润总额"修改为"实际利润额".填报说明第五条第3项相应修改为："第4行实际利润额：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。
三、《中华人民共和国企业所得税法》第十八条 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
企业所得税亏损额计算
企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。
政策依据：
《 中华人民共和国企业所得税法实施条例 》第十条
关于亏损弥补结转年限问题
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（一）亏损弥补结转年限5年
一般企业
主要内容：
企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
政策依据：
《 中华人民共和国企业所得税法 》第十八条
（二）亏损弥补结转年限8年
1.受疫情影响较大的困难行业企业
主要内容：
受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。
困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。
政策依据：
《 财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告 》（财政部 税务总局公告2020年第8号）第四条
2.电影行业企业
主要内容：
对电影行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。
政策依据：
《 财政部 税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告 》（财政部 税务总局公告2020年第25号）第二条
（三）亏损弥补结转年限10年
1.高新技术企业和科技型中小企业
主要内容：
自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
政策依据：
《 财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知 》（财税〔2018〕76号）第一条
2.特定集成电路生产企业
主要内容：
国家鼓励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业，属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后年度结转，总结转年限最长不得超过10年。
政策依据：
《 财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告 》（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号）第二条
企业筹办期间是否计算为亏损年度问题
企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《 国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知 》（国税函〔2009〕98号）第九条规定执行。
政策依据：
《 国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知 》（国税函〔2010〕79号）第七条
税务检查中查增的应纳税所得额能否弥补以前年度亏损问题
根据《 中华人民共和国企业所得税法 》第五条的规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。对检查调增的应纳税所得额应根据其情节，依照《 中华人民共和国税收征收管理法 》有关规定进行处理或处罚。
政策依据：
《 国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告 》(国家税务总局公告2010年第20号)第一条
政策性搬迁企业亏损弥补问题
企业以前年度发生尚未弥补的亏损的，凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除；企业边搬迁、边生产的，其亏损结转年度应连续计算。
政策依据：
《 国家税务总局关于发布 的公告 》（国家税务总局公告2012年第40号）第二十一条
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课件1：企业所得税基础知识https://max.book118.com/html/2022/0321/7132200134004103.shtm
课件2：企业所得税汇算清缴基本概念及注意事项https://max.book118.com/html/2022/0321/7133110134004103.shtm
课件3：2021年度企业所得税汇算清缴新政https://max.book118.com/html/2022/0321/8112031112004064.shtm
课件4：高新技术企业优惠政策管理https://max.book118.com/html/2022/0321/8112115112004064.shtm
01 封面及《企业所得税年度纳税申报表填报表单https://max.book118.com/html/2022/0321/8073004112004064.shtm
02 A000000《企业所得税年度纳税申报基础信息表》https://max.book118.com/html/2022/0321/5214014244004202.shtm
03 A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》https://max.book118.com/html/2022/0321/8073017112004064.shtm
04_A101010《一般企业收入明细表》 https://www.doc88.com/p-07939682438387.html
05_A102010《一般企业成本支出明细表》 https://www.doc88.com/p-10787845234341.html
06_A101020《金融企业收入明细表》https://max.book118.com/html/2022/0321/6135044202004124.shtm
07_A102020《金融企业支出明细表》https://max.book118.com/html/2022/0321/8073072112004064.shtm
09 A104000《期间费用明细表》https://max.book118.com/html/2022/0321/6140100202004124.shtm
10 A105000《纳税调整项目明细表》https://max.book118.com/html/2022/0321/7114153134004103.shtm
11_A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》https://max.book118.com/html/2022/0321/7115040134004103.shtm
12_A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》https://max.book118.com/html/2022/0321/8075072112004064.shtm
13_A105030《投资收益纳税调整明细表》https://max.book118.com/html/2022/0321/8075123112004064.shtm
14_A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》https://max.book118.com/html/2022/0321/6142024202004124.shtm
15_A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》https://max.book118.com/html/2022/0321/7116063134004103.shtm
16_A105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》https://max.book118.com/html/2022/0321/7116144134004103.shtm
17 A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》https://max.book118.com/html/2022/0321/6143021202004124.shtm
18 A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》https://max.book118.com/html/2022/0321/8077066112004064.shtm
19 A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》https://max.book118.com/html/2022/0321/7120155134004103.shtm
20_A105100《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》https://max.book118.com/html/2022/0321/6144035202004124.shtm
21_A105110《政策性搬迁纳税调整明细表》https://max.book118.com/html/2022/0321/7121103134004103.shtm
22 A105120《 贷款损失准备金及纳税调整明细表》https://max.book118.com/html/2022/0321/8100127112004064.shtm
23_A106000《企业所得税弥补亏损明细表》https://max.book118.com/html/2022/0321/7122033134004103.shtm
24_A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》https://max.book118.com/html/2022/0321/5230231244004202.shtm
25_A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》https://max.book118.com/html/2022/0321/6150014202004124.shtm
26_A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》https://max.book118.com/html/2022/0321/5231202244004202.shtm
27 A107020《所得减免优惠明细表》https://max.book118.com/html/2022/0321/7124004134004103.shtm
29 A107040《减免所得税优惠明细表》https://max.book118.com/html/2022/0321/8104052112004064.shtm
31 A107042《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》https://max.book118.com/html/2022/0321/7126114134004103.shtm
32_A107050《税额抵免优惠明细表》https://max.book118.com/html/2022/0321/8106002112004064.shtm
33 A108000《境外所得税收抵免明细表》https://max.book118.com/html/2022/0321/5240133244004202.shtm
34 A108010《境外所得纳税调整后所得明细表》https://max.book118.com/html/2022/0321/8106123112004064.shtm
35_A108020《境外分支机构弥补亏损明细表》https://max.book118.com/html/2022/0321/7131043134004103.shtm
36 A108030《跨年度结转抵免境外所得税明细表》https://max.book118.com/html/2022/0321/5241230244004202.shtm
37_A109000《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》https://max.book118.com/html/2022/0321/6200021202004124.shtm
38_A109010《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》https://max.book118.com/html/2022/0321/6200123202004124.shtm
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