进项税抵扣怎样做?
进项税抵扣会计分录:
进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或承担的增值税税额.税额抵扣也被称作是税额扣除、扣除税额.进项税抵扣分录处理如下:
借:原材料(或周转材料、固定资产及直接入费用的管理费用等)
应交税费-应交增值税-进项税额
贷:银行存款(或库存现金或应付账款和预付账款)
根据税法规定,准予从销项税额当中抵扣的进项税额限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税税款和按规定的扣除率计算的进项税额:
1、纳税人购进货物或应税劳务,从销货方取得增值税专用发票抵扣联上注明的增值税税款.
2、纳税人购进免税农产品所支付给农业生产者或小规模纳税人的价款,取得经税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款按10%抵扣进项税额.
3、购进中国粮食购销企业的免税粮食,可以按取得的普通发票金额按10%抵扣进项税额.
4、纳税人外购货物和销售货物所支付的运费(不包括装卸费、保险费等其他杂费),按运费结算单据(普通发票)所列运费和基金金额按7%抵扣进项税额.
5、生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资,可按废旧物资回收经营单位开具的有税务机关监制的普通发票上注明的金额,按10%计算抵扣进项税额.
6、企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备,可凭借购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣.
可抵扣的进项税额有哪些?
根据增值税暂行条例第8条规定,下列进项税额准予从销项税额中抵扣:
(一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额.
(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额.
(三)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额,国务院另有规定的除外.进项税额计算公式:进项税额=买价×扣除率
(四)自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产,从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额.
进项税抵扣的财务处理
一般纳税人
符合抵扣规定的
用销项税额减去进项税额
差额就是要交纳的增值税
假如差额是负数
就不用交纳增值税
且差额可以在下个月继续抵扣
进项税抵扣的财务处理
比如，购进一批商品 已经入库，也已经付款。的账务处理
借：库存商品
应缴税费——应缴增值税（进行税额）
贷：库存现金/银行存款
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