房产税以房屋为征税对象，无论是企业还是个人出租房屋，都会涉及房产税的缴纳。那么房屋租赁应怎样缴纳房产税？
企业出租房屋怎么缴纳房产税？
我国的房产税分为从价计征和从租计征两种方式，即房屋自用未出租的，房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值按1.2%税率计算缴纳。房产出租的，以房产租金收入按12%税率计算缴纳。注意，房产税的税率1.2%和12%均为年税率。
房屋租赁房产税的计算：按租金收入计算，年应纳税额=年租金收入×适用税率(12%)
个人出租房产要缴纳房产税吗？
一、根据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》([1986]财税地字8号)规定：
十二、关于个人所有的房产用于出租的，应否征收房产税?
个人出租的房产，不分用途，均应征收房产税。
十三、关于个人所有的居住房屋，可否由当地核定面积标准，就超过面积标准的部分征收房产税?
根据房产税暂行条例规定，个人所有的非营业用的房产免征房产税。因此，对个人所有的居住用房，不分面积多少，均免征房产税。
十四、关于个人所有的出租房屋，是按房产余值计算缴纳房产税还是按房产租金收入计算缴纳房产税?
根据房产税暂行条例规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。因此，个人出租房屋，应按房屋租金收入征税。”
二、根据《财政部印发
关于住房制度改革中财政税收政策的若干规定
的通知》(财综字[1992]106号)规定：个人以标准价向单位购买公有住房，以及通过集资、合作建房等形式取得住房，用于自住的，免征该住房个人出资部分的房产税。单位出资部分，以及个人按标准价购买住房不用于自住的，均按规定计征房产税。
三、根据《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)有关规定，对个人出租住房，按4%的税率征收房产税。
房产税征税范围
房产税在我国境内城市、县城、建制镇和工矿区征收。“城市”是指经国务院批准设立的市;“建制镇”是指经省、自治区、直辖市人民政府批准的建制镇;“工矿区”是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。对农林牧渔业用地和农民居住房屋和土地，不征税房产税和土地使用税。
房屋租赁怎么交税
法律主观：
出租房屋需要缴纳的税有：1、房产税。2、城镇土地使用税。3、营业税，出租房屋的单位和个人应以租金收入为计税依据，按5%的税率缴纳营业税，个人出租月租金收入在800元以下的，免征营业税。4、城市维护建设税。5、除此之外，出租房屋的单位和个人还应缴纳相应的教育附加费、印花税、所得税或个人所得税。
法律客观：
房屋出租缴纳税款分以下四种情况。一、个人出租非住房(商铺、写字间等)应缴纳以下税款：1.房产税：以租金收入12%计算缴纳(根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第四条的规定)。2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳(根据《中华人民共和国营业税暂行条例》税目税率表)。3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率3%计算缴纳。4.个人所得税：按财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，税率是20%(根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条和第六条及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条和第二十一条的规定)。5.印花税：按财产租赁合同租赁金额的千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花(根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及印花税税目税率表)。二、个人出租住房应缴纳以下税款，根据财税〔2008〕24号文件(对房产税、营业税、个人所得税、城镇土地使用税、印花税分别做以下优惠)：1.房产税：以租金收入4%计算缴纳。2.营业税：3%税率的基础上减半计算缴纳。3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率3%计算缴纳。4.个人所得税：对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。5.免征城镇土地使用税。6.免征印花税。三、企业纳税人出租，房产承租方用于经营应缴纳以下税款：1.房产税：以租金收入12%计算缴纳。2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳。3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率3%计算缴纳。4.企业所得税：年终汇算清缴。5.印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。四、企业纳税人按市场价格向个人出租用于居住的住房，应缴纳以下税款：1.房产税：以租金收入4%计算缴纳(根据财税〔2008〕24号文件的规定)。2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳。3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率3%计算缴纳。4.企业所得税：年终汇算清缴。5.印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。
跨期收取房租要怎么纳税
1.营业税
营业税5%。营业税暂行条例及其实施细则规定，营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。这里所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。这里所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
2.房产税
房产税税率12%。房产税暂行条例规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。房产税按年征收，分期缴纳。《国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）规定，出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。
3.印花税
印花税暂行条例及其施行细则规定，应纳税凭证应当于合同的签订时、书据的立据时、账簿的启用时和证照的领受时贴花。财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。
4.企业所得税
企业所得税睡了15%-25%。企业所得税法实施条例规定，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据企业所得税法实施条例第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
5.个人所得税
个人所得税法及其实施条例规定，财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
跨期收取房租要怎么纳税
《营业税暂行条例实施细则》第二十五条第二款规定，纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。营业税纳税义务发生时间的一般原则性规定，为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。同时《营业税暂行条例实施细则》第二十四条对纳税义务发生时间的情形给予了具体解释，收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。因而就上述一次性收取的房租租赁收入的就税收征收角度而言，其纳税义务发生时间就具有了收付实现制的特点而不完全属于权责发生制的性质，同时需要说明的是《税收征管法》第二十条第二款规定，纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。这是企业对于纳税遵从与会计处理存在差异情形下的处理原则，企业对此应予理解与关注。
另外，还需要指出的是，在企业所得税方面，根据《企业所得税法实施条例》第十九条第二款，对企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入租金收入，从2008年起明确为，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。由此可以看出，企业跨期收取房租而言，营业税与企业所得税在纳税义务发生时间上的确认是一致的，因而该企业不仅要就其一次性房租申报缴纳营业税，还是将此部分收入并入企业应纳税所得额申报预缴企业所得税。
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