处于辅导期的商业企业一般纳税人，应在“应交税 金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，该明细科目用 于核算处于辅导期的商业企业一般纳税人取得尚未进行交叉稽核 比对的已认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废 旧物资普通发票以及货物运输发票的进项税额。
当贵公司取得并认证上述扣税凭证后，应借记“库存商 品”、“原材料”、“应交税费——待抵扣进项税额”明细科目， 贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目；交叉稽 核比对无误后，根据国税局的相应通知及规定，再借记“应交税 费——应交增值税（进项税额）”，贷记“应交税费——待抵扣 进项税额”。
经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税费——待抵 扣进项税额”，红字贷记相关科目。
如果可以抵扣，怎样账务处理
2009年增值税转型后，固定资产可以抵扣进项税，但汽车不行，不能抵扣。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令【2008】第第538号），从2009年1月1日起，增值税税收政策有以下方面的变化 一是允许抵扣固定资产进项税额。允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现增值税由生产型向消费型的转换。 二是与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品（如小汽车、游艇等）所含的进项税额，不得予以抵扣。
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