税收筹划是纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳税收目标的一系列谋划活动。税收筹划应该是实现公司价值最大化目标下，对税收政策的合法运用，它将贯穿于企业投资决策、融资决策、运营决策、分配决策甚至清算等环节。
税收筹划的特点具有合法性、筹划性、风险性、方式多样性、综合性以及专业性的特点。税收筹划与偷税有着本质的区别，偷税是纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为。
首先，税收筹划是企业中长期决策的组成部分；其次，这种战略筹划必须是在法律框架允许的范围内进行，是一种合法的行为；第三，非税成本可能更重要，即必须考虑所有的商业成本，而不仅仅是税收因素，税收筹划必须纳入企业经营战略的总体进行综合衡量；简要地说，税收筹划是在法律框架基础之上通过对税收事项的合理安排达到有效降低税收负担的一种经济行为。
四、施工企业的税收筹划
（1）纳税种类
按照现行有关规定，施工企业的应纳税种一般包括：增值税，从事货物销售及提供加工、修理修配劳务的施工企业；营业税，所有施工企业；企业所得税，所有施工企业；城镇土地使用税，占有使用城镇土地的施工企业；城市维护建设税，所有施工企业；印花税，所有施工企业；土地增值税，转让房地产的施工企业；车船使用税，拥有车船的施工企业；车辆购置税，购置应税车辆的施工企业。
（2）确立税收筹划总体部署
确立税收筹划的原则，包括系统性原则、事先筹划原则、守法性原则、实效性原则、保护性原则、账证完整原则、综合平衡原则，实现收益与风险、节税与增税、节税目标和整体理财目标。
任何具体的东西都不可能包罗万象，很可能是越具体的法律规定越有缺陷。例如一些税法列出了应税所得的各个项目，但是这些项目不可能把所有形式都概括进去，而且各个项目有时难以区分得特别清楚，所以纳税人就可利用不同项目，不同的税率的规定，选择对自己有利的纳税项目，降低实际纳税税负。
（3）必须建立内部涉税风险控制制度
财务部自身进行的风险控制，要求财务部门做到账目无误，税款计算和申报无误，纳税及时足额；财务部与其他部门配合，控制涉税风险，涉税风险审查机构可设在财务部或审计部，但必须得到其他部门配合与支持，如销售部门在采用不同的促销方式时，应与涉税风险审查部门沟通。企业在制订经营计划或投资、融资计划时，应听取涉税风险审查部门意见。
（4）施工企业所得税的税收筹划
企业所得税的轻重、多寡，直接影响税后净利润的形成，关系到企业的切身利益。因此，企业所得税是税务筹划的重点。
借款及利息支出的避税筹划。企业因生产、经营资金不足或自有资金不能满足某项投资，以及因扩大生产经营规模等实际需要而发生的借款所支付的利息，可以列支。但避税者应当特别注意和包装使它符合以下三个条件，才能保证被列支，从而达到避税的目的。取得借款付息的证明文件；使借款利息不高于按一般商业贷款利率计算的利息；取得税务机关的审核同意。
五、结论
税收筹划作为税收策略的主要表现形式，首要的考虑应该是税收筹划方案的合法性，否则将会给纳税人带来巨大的损失；同时，税收策略也是企业战略的重要组成部分，任何税收筹划的展开，不仅要考虑企业的发展战略使之成为企业不断壮大的推动器，还要充分考虑到国家的财政金融和产业政策的未来走向，为企业的长远发展做出最合适的税收策略。
企业怎样做好税务筹划
税务筹划的方法很多，而且不是孤立存在的，往往是交叉并存的，大致可分为以下几种主要方法：
（一）调整成本法
调整成本法是指通过对企业成本的合理调整，抵减收益、减少应税所得额以减轻企业税负的节税方法。成本的调整应根据有关财务会计制度规定进行适当处理，决不能乱摊成本，乱计费用。调整成本主要通过以下途径来实现：
1、存货计价法
2、折旧计算法
3、费用列支法
（二）收入控制法
收入控制法是通过对收入的合理控制，相应的减少所得，减轻或拖延纳税义务以减轻企业税负的节税方法。这里必须明确，收入控制是根据有关财务会计制度规定进行的合理财务技术处理，主要由以下途径来实现：
1、利用公允的会计方法或准则设定收入时点。如直接收款方式销货收入的认定，以实际收到货款或收到凭证时为准，因而可对取得货款时间稍加控制，相应影响损益；又如分期付款销货收入，按合同约定的收款日期作为收入的实现，也可作适度控制；工程收入实现采用全部完工法等也可以达到递延收入的效果。
2、利用税收优惠，控制所得实现时间。如尽量把利润提前或集中于减免税期，而把亏损或缴利提早或推迟于征税期。
3、控制应税所得额，以合法降低累进税率条件下的应纳税额。企业可以通过适当的税务筹划把收入控制在一定范围，避免由于所得级距的忽然爬升，导致税负骤增。
（三）运用低税环境进行税务筹划
低税环境是指税率较低、税负较轻的区域、行业和产品种类。选择低税区包括经济特区、沿海开放城市、技术开发区。低税区税收优惠政策之一是降低税率，减少纳税环节，优化税收环境。不仅给企业提供良好的税收条件，而且为企业创造了税务筹划的便利。此外，产业倾斜政策也给企业投资提供了政策选择和税务筹划的机会。例如，我国税法规定，在高新技术开发区的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产年度免征所得税两年等。
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怎样正确面对企业税收筹划
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普板税收
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企业怎么进行税收筹划
外资企业在进行税收筹划时，需要考虑的因素很多，加之企业各有特点，侧重点有所不同。
注意跨国经营战略和管理模式
外企在进行税收筹划时，首先要考虑与其海外总部全球经营战略与管理模式相配合。如果外企还处在销售其海外产品和抢占市场的阶段，就要着重考虑关税及增值税的筹划；处在加强售后服务与特许专营权的转让阶段，就要着重考虑货物和服务的混合销售的筹划，以及特许权转让的预提所得税、无形资产转让的营业税筹划；至于发展到生产、管理及建立研发区域中心阶段时，则要着重考虑企业所得税的优惠政策及整体税负最轻的筹划。
例如，现阶段，有些跨国公司通过网上下载软件，在线进行网络升级，维护，进行关税及相关流转税的筹划，就综合考虑了几个税种。
考虑企业组织形式及功能
外企在进行税收筹划时，也要考虑其在我国的组织形式及功能。我们知道，在我国，外商投资企业和外国企业的法律身份是不同的，因此其税收责任也是不同的。外商投资企业在我国负无限纳税责任，外国企业在我国负有限纳税责任。不仅如此，外企不可避免地要受到我国市场准入程度的约束，也就是说不同类型的外企组织要得到相应外经贸部门的批准，其经营范围也必须经工商管理部门审批许可。
因此，在进行税收筹划时，要充分考虑到外经贸、工商及特殊行业主管部门的规定。这样才能减少税收筹划因国家管理所带来的其他方面的风险，保障税收筹划方案在合法、合规性的前提下行之有效。
例如，国家在法律咨询、人力资源服务以及其他特殊行业都有一定的限制，一般外企只能以代表处的形式在我国开展业务。对代表处税收管理上也多以经费换算收入的特殊方式来征税，代表处的这种征税方式核算简单，税负确定，因此，税收筹划也只能在其经费支出上进行。如果超越代表处的经营范围，而进行收入和交易的税收筹划，则会带来其他方面的风险。
当然，随着外企在我国的发展和国家政策的变化，也可以考虑利用更为复杂的企业组织形式来享受特定的税收优惠。例如，我国近来赋予外商投资公司研发、销售及进出口其投资公司产品等功能，与此相应也享有研发费用加成扣除、再投资退税等税收优惠政策，所以很多原来只具有法律意义的空壳投资公司也就可以筹划进行实质性业务，以享受特定的税收优惠。
了解国际税收协调与我国税制现状
外企在进行税收筹划时，必须要考虑与其海外总部税收安排的协调和配合。鉴于各国税制的不同，签订税收协定情况的不同，因此税收协调就显得格外重要。例如，很多跨国公司海外总部所在国签有多边的税收转让定价协定，如预约定价法等，一旦签订，在若干年内就会保持稳定不变。所以我国外企在进行生产、投资、分配以及产品进出口时，就要充分考虑与其海外总部所签订预约定价法的协调与配合，否则就会影响公司全球的既定税收方案，遭到不必要的纳税调整。
外企在进行税收筹划时，也要考虑我国现行税制，以及实际征管水平，甚至一些地方具体的财政政策。例如，出口退税对企业来说是很大的税收优惠，理论上说应当加大国内采购原材料的总量，以期增大退税额进而降低出口产品成本，但在我国实际出口退税耗时长，审核程序较为复杂，且受到当年出口预算的制约，因此外企要进行退税额的时间价值核算，全面考虑退税筹划的时效和成本。
此外，我国有些特殊的经济区域，实行部分已缴税款的返还，以及一些地方税费的减免优惠，这些优惠有些并不规范，甚至是违法的。这也需要在税收筹划中加以慎重考虑。
分析财务管理手段和人员素质
外企在进行税收筹划时，还要考虑本企业现有的财务管理手段，人员素质状况。一般来说外企都运用一套全球一体化的财务电算化软件，这样能保证跨国公司财务信息迅速有效管理，在此基础上也兼顾一些国家特殊的税务要求。这种财务管理报告系统和税务征管要求必然存在差异，只是程度不同而已，因此外企为了完成相应的税收筹划目标，往往要配制符合我国税收法规特殊要求的计算机辅助软件，有些甚至要进行复杂细致的人工调账和汇表工作。这时进行税收筹划就要考虑这种衔接和配合的效率和成本，尤其是办税人员少，办税经验不足的企业，更要考虑。否则即便花费很大的代价聘请世界五大会计事务所人员进行的税收筹划，也会在具体实施时大打折扣，得不偿失。
怎样正确面对企业税收筹划
企业税收筹划，就是企业通过合理合法的利用国家和地方的政策，优化企业纳税结构，合理地为企业节税，从而达到降低企业成本，促进企业发展的目的。
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