当期应纳税额＜0，且当期应纳税额的绝对值＞当期免抵退税额，
当期应退税额=当期应纳税额，
当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额。
这时，生产企业应特别注意。虽然企业当期没有实际缴纳增值税，但根据财税[2005]25号文件的规定，企业仍要按当期的免抵税额计算缴纳城建税和教育费附加。因为，在这种情况下，企业用生产出口货物所耗用的材料和动力所包含的进项税去抵减了内销货物应纳的增值税，使当期实际应纳增值税变小，甚至变为负值，实际意义上这部分出口货物进项税已纳的城建税和教育费附加被退还了。所以，用免抵退税方法计算应纳增值税的生产企业应补缴这部分免抵税额应纳的城建税和教育费附加。
生产型出口企业实行免抵退政策，城建税和教育费附加怎样缴纳？是否考虑免抵部分？回答各种都有，真理是？
一、如果免抵退系统中有需缴纳增值税的话汇总表正常的话就不会出现免抵税额了。
二、按免抵税额50W*0.07计提城建税。
三、增值税附征按照当期实际缴纳的增值税额为计税依据缴纳，另外生产企业免抵退的还应该按照免抵退汇总表的第二十五栏金额缴纳附加税。也就是说，如当期既有内销也有免抵退的，应该缴纳的附征税就因该是上述两项的合计。
1、直接用汇总表25栏的免抵额乘以城建税税率即可。退税的那部分增值税实际应该已经缴纳了附加税。
2、如果是政策性减免的先征后退（或即征即退）的增值税的附加（城建税、教育附加）与增值税一起退。如果是出口退税，根据增值税完税证只退增值税，不退附加。
扩展资料：
一、凭证条件
税法规定的扣税凭证有：增值税专用发票，海关完税凭证，免税农产品的收购发票或销售发票，货物运输业统一发票（或者部分实施“营改增”地区的运输业增值税发票）。
另外，根据财税[2012]15号通知，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。因此，取得购入增值税税控系统增值税专用发票以及税控软件维护费的地税发票也可以抵扣。
二、时间条件
一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票以及其他需要认证抵扣的发票，必须自该专用发票开具之日起180日内认证，否则，不予抵扣进项税额。
进口货物：一般纳税人取得海关完税凭证，应当在开具之日起90日内后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额；
一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关收款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》申请稽核比对，实行“先比对后抵扣”。纳税人取得2009年12月31日以前开具的增值税扣税凭证，仍按原规定执行。
参考资料来源：百度百科-增值税抵扣
免抵退税办法企业怎样缴纳城建税
《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例 》 国发〔1985〕19号 规定：“第三条 城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。”后来流转税改革，流转税主要指增值税、消费税、营业税、关税，所以城建税应以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税、关税税额为计税依据，计算缴纳。一般来讲当月增值税余额在借方，本月无实际缴纳的增值税，那么以增值税为依据的城建教育费附加不用交。
但是，《财政部 国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税、教育费附加政策的通知》财税〔2005〕25号 规定：“经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。”所以若企业有出口收入，符合上述规定的即使本月增值税是借方余额也要交城建和教育费附加 。
出口退税的城建税怎么交
城建税是针对城市建设所缴纳的税，比如开发商修建楼房就需要缴纳城建税，在缴税的时候不能够漏税，不然对公司是有很大问题的，那么一般出口退税的城建税怎样交呢?
一、出口退税的城建税怎么交
所有的免税或减税都不是针对所有税目的，出口免税免除的是增值税或关税，但附加税不能减免，因此要用免税金额乘以附加税的税率，作为应交税费(附加税)的计提金额。
出口货物退(免)税是在国际贸易业务中，对出口货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零税率。
(一)现行出口货物增值税的退(免)税方法有五种:
1、免、退税:即对出口销售环节增值部分免税，进项税额退税。
2、先征后退税:即先按出口货物离岸价征税，在单证齐全后予以退税。
3、免、抵、退税:即对出口销售环节增值部分免税，进项税额准予退税的部分从内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税。
4、免税:即对出口货物直接免征增值税和消费税。
5、免、抵税:即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵
二、城建税什么时间计提
月底计提，和“教育费附加”同时计提。
按照当月应缴的流转税(增值税、营业税、消费税三税)合计金额的7%计提，
教育费附加按当月应缴的流转税(增值税、营业税、消费税三税)合计金额的3%计提。
三项流转税有哪个就加上哪个，没有则不算。
综上所述，在我们国家，出口退税实行的方式有部分免、退税，先征后退税，免、抵、退税，免税和免、抵税这几种情况，关于城建税是月底计提。
出口加工区内企业怎样缴纳城建税和教育费附加
要按“免抵税额”计算交纳城建税和教育费附加。
生产型出口企业实行免抵退政策，城建税和教育费附加怎样缴纳？是否考虑免抵部分？回答各种都有，真理是？
根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第三的规定，城建税是在纳税人缴纳增值税、消费税、营业税时，分别与这三个税同时缴纳，并以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税税额为计税依据。对增值税、消费税、营业税三税加收的滞纳金和罚款不作为城建税的计税依据。
也就是说，实际交了多少增值税，就以这个为基数乘缴税率。
出口退税 城建税
出口退税 城建税
出口退税企业怎么缴纳城建税、教育费附加等附加税费呢?大家知道吗?
《财政部 国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》(财税[2005]25号)第一条规定，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。
尽管某些出口退税的生产企业没有实际缴纳增值税，但根据财税[2005]25号文件规定，也需要对其免抵税额缴纳城市维护建设税和教育费附加。这是城市维护建设税和教育费附加的特殊规定。
如果出口企业当期的应纳税额>0，企业应进行以下会计处理：
借：应交税金—应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
出口企业根据税务机关出口退税审核系统的预审反馈情况，计算当期的应退税额和应免抵税额，如果当期的.应免抵税额>0，企业应进行以下会计处理：
借：应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷：应交税金—应交增值税(出口退税)
显然，出口企业应该根据“应交税金——应交增值税(已交税金)”和“应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”这两个科目当期的借方发生额作为计税依据计算当期应纳的城建税和教育费附加。
举例如下：
某生产型出口退税企业，增值税一般纳税人，增值税税率为17%，出口退税率为13%，城建税税率7%，教育费附加3%，无留抵税额，不考虑其他税费。
1月出口货物销售额30万元，当期内销货物的销项税额1万元，当期认证进项税额2.5万元(还有4万元未认证)。2月出口货物销售额30万元，当期内销货物的销项税额1万元，当期认证进项税额6.2万元。
1、1月份账务处理：
(1)当期不得免征和抵扣税额=30×(17%-13%)=1.2万元
(2)当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额)-上期末留抵税额=1-(2.5-1.2)=-0.3万元，即留底税额0.3万元。
(3)当期免抵退税额=30×13%=3.9万元
(4)应退税额=0.3万元(当期留底税额、当期免抵退税额较小者)
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=3.9-0.3=3.6万元
会计处理：
借:其他应收款——应收出口退税 0.3万
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)3.6万
贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 3.9万
(5)城建税=36000×7%=2520元
地方教育费附加=36000×3%=1080元
2、2月份账务处理：
(1)当期不得免征和抵扣税额=30×(17%-13%)=1.2万元
(2)当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额)-上期末留抵税额=1-(6.2-1.2)=-4万元，即留底税额4万元。
(3)当期免抵退税额=30×13%=3.9万元
(4)应退税额=3.9万元(当期留底税额、当期免抵退税额较小者)
当期免抵税额=0
会计处理：
借:其他应收款——应收出口退税 3.9万
贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 3.9万
(5)当期免抵税额=0，不需要缴纳城建税、教育费附加等税费。
通过上例可以看出，免抵税额为0，不仅可以退税，而且不需要缴纳城建税、教育费附加等税费，免抵税额大于0，不仅不可以退税，而且需要缴纳城建税、教育费附加等税费。而免抵税额与销售额、销项税额、进项税额等有关，企业可以在不违反税法的前提下预计测算，合理调节(比如：通过直接销售改为分期收款销售减少当期销项税额，进项发票在认证期限内合理认证)，为企业节省税款。 ;
免抵退税办法企业怎样缴纳城建税
生产企业出口货物实行免抵退税办法后要看当月，出口退税申报系统中显示的是免抵，还是退税。如果是退税说明企业当月进项税额大于销项税额，企业增值税申报有留抵，不需要交增值税，所以也就不需要交城建税和教育附加。因为城建税和教育附加都是附加税。如果退税系统显示只是免抵当月没有退税则要关注税务申报系统中增值税是销项税额大于进项税额，企业要交增值税，那么城建税和教育附加就要根据所交增值税额计算出来。
生产型出口企业实行免抵退政策，城建税和教育费附加怎样缴纳？是否考虑免抵部分？回答各种都有，真理是？
增值税附征按照当期实际缴纳的增值税额为计税依据缴纳，另外生产企业免抵退的还应该按照免抵退汇总表的第二十五栏金额缴纳附加税。也就是说，如当期既有内销也有免抵退的，应该缴纳的附征税就因该是上述两项的合计。
免抵退税办法企业怎样缴纳城建税
生产企业出口货物实行免抵退税办法后要看当月，出口退税申报系统中显示的是免抵，还是退税。如果是退税说明企业当月进项税额大于销项税额，企业增值税申报有留抵，不需要交增值税，所以也就不需要交城建税和教育附加。因为城建税和教育附加都是附加税。如果退税系统显示只是免抵当月没有退税则要关注税务申报系统中增值税是销项税额大于进项税额，企业要交增值税，那么城建税和教育附加就要根据所交增值税额计算出来。有些所得税代征企业所得税是按照销售收入的0.1%交的。
生产型出口企业怎样缴纳城建税和教育费附加？
问：我公司是生产型出口企业，产品100%出口，退税率为17%。依据财税[2005]25号文我公司应依法缴纳城建税和教育费附加。但是，我公司对征税方式和税基有异议，我公司认为，公司产品全部出口无内销，没有抵减内销应缴纳的增值税，所以不需要缴纳城建税和教育费附加。而当地地税局要求我公司按《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第二十五栏当期免抵税额来缴纳城建税和教育费附加。请问，我公司该怎样处理？答：目前，我国增值税对生产企业出口货物实行免抵退税办法。按照《财政部国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》（财税[2005]25号）规定，应对其免、抵的增值税征收城建税、教育费附加。即“经国家税务正式审核批准的当期免抵的增值税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。”贵公司虽然没有抵减内销应缴纳的增值税，但有免征的增值税，按照上述规定，对免征的部分也应缴纳城建税和教育费附加。（宗禾）
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