现金流量表编制方法及计算公式！快来收藏学习~

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现金流量表编制及计算方法

现金流量表的编制一直是企业财务报表编制的一个难点。

部分中小型企业会计人员不能独立编制现金流量表，

或编表费时费力......

今天教大家怎样简易、快捷地编制现金流量表！

做会计的建议先收藏再学习！

主表的“经营活动产生的现金流量净额”

1.销售商品、提供劳务收到的现金

=利润表中主营业务收入?(1 16%) 利润表中其他业务收入 (应收票据期初余额-应收票据期末余额) (应收账款期初余额-应收账款期末余额) (预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额。

2.收到的税费返还

=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额) 补贴收入 所得税本期贷方发生额累计数。

3、收到的其他与经营活动有关的现金

=营业外收入相关明细本期贷方发生额 其他业务收入相关明细本期贷方发生额 其他应收款相关明细本期贷方发生额 其他应付款相关明细本期贷方发生额 银行存款利息收入(公式一)

具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：

收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)

=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1 2)-(4 5 6 7) }

公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。

4、购买商品、接受劳务支付的现金

=〔利润表中主营业务成本 (存货期末余额-存货期初余额)〕?(1 16%) 其他业务支出(剔除税金) (应付票据期初余额-应付票据期末余额) (应付账款期初余额-应付账款期末余额) (预付账款期末余额-预付账款期初余额)

5、支付给职工以及为职工支付的现金

=“应付工资”科目本期借方发生额累计数 “应付福利费”科目本期借方发生额累计数 管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金” 成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”

6、支付的各项税费

=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数 “其他应交款”各明细账户借方数 “管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数 “其他业务支出”中有关税金项目

即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。

7、支付的其他与经营活动有关的现金

=营业外支出(剔除固定资产处置损失) 管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等) 营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等) 其他应收款本期借方发生额 其他应付。

主表的“投资活动产生的现金流量净额”

1.收回投资所收到的现金

=（短期投资期初数-短期投资期末数） （长期股权投资期初数-长期股权投资期末数）

2.取得投资收益所受到的现金

=利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数)

3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额

=“固定资产清理”的贷方余额 (无形资产期末数-无形资产期初数) (其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)

4.收到的其他与投资活动有关的现金

如收回融资租赁设备本金等。

5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

=(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息) (固定资产期末数-固定资产期初数) (无形资产期末数-无形资产期初数) (其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)

上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。

6.投资所支付的现金

=(短期投资期末数-短期投资期初数) (长期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失) (长期债权投资期末数-长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失)

该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。

7.支付的其他与投资活动有关的现金

如投资未按期到位罚款。

主表的“筹资活动产生的现金流量净额”

1.吸收投资所受到的现金

=（实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数） （应收债券期末数-应付债券期初数）

2.借款收到的现金

=（短期借款期末数-短期借款期初数） （长期借款期末数-长期借款期初数）    

3.收到的其他与筹资活动有关的现金

如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。）    

4.偿还债务所支付的现金

=(短期借款期初数-短期借款期末数) (长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息) (应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息)

5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

=应付股利借方发生额 利息支出 长期借款利息 在建工程利息 应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出

6.支付的其他与筹资活动有关的现金

如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。

补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”

现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额；

现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额；

现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。

一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。

补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”

1.净利润

该项目根据利润表净利润数填列。

2、计提的资产减值准备

计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数

注：直接核销的坏账损失，不计入。

3、固定资产折旧

固定资产折旧=制造费用中折旧 管理费用中折旧

或：=累计折旧期末数-累计折旧期初数

注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。

4、无形资产摊销

=无形资产(期初数-期末数)

或=无形资产贷方发生额累计数

注：未考虑因无形资产对外投资减少。

5、长期待摊费用摊销

=长期待摊费用(期初数-期末数)

或=长期待摊费用贷方发生额累计数

6、待摊费用的减少(减：增加)

=待摊费用期初数-待摊费用期末数

7、预提费用增加(减：减少)

=预提费用期末数-预提费用期初数

8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)

根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账分析填列。

9、固定资产报废损失

根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。

10、财务费用

=利息支出-应收票据的贴现利息

11、投资损失(减：收益)

=投资收益(借方余额正号填列，贷方余额负号填列)

12、递延税款贷项(减：借项)

=递延税款(期末数-期初数)

13、存货的减少(减：增加)

=存货(期初数-期末数)

注：未考虑存货对外投资的减少。

14、经营性应收项目的减少(减：增加)

=应收账款(期初数-期末数) 应收票据(期初数-期末数) 预付账款(期初数-期末数) 其他应收款(期初数-期末数) 待摊费用(期初数-期末数)-坏账准备期末余额

15、经营性应付项目的增加(减：减少)

=应付账款(期末数-期初数) 预收账款(期末数-期初数) 应付票据(期末数-期初数) 应付工资(期末数-期初数) 应付福利费(期末数-期初数) 应交税金(期末数-期初数) 其他应交款(期末数-期初数)。

企业财务报表分析公式大全

一、偿债能力分析：

1、流动比率=流动资产/流动负债*100%。指标越高，企业流动资产流转越快，偿还流动负债能力越强。国际公认200%，我国150%较好。

2、速动比率=速动资产(流动资产-存货)/流动负债*100%。国际标志比率100%我国90%左右。

3、资产负债率=负债总额/资产总额*100%。指标越高负债程度高，经营风险大，能以较低的资金成本进行生产经营。保守比率不高于50%，国际公认较好60%。

4、长期资产适合率=(所有者权益 长期负债)/(固定资产 长期投资)*100%

二、资本状态分析：

1、资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益*100%，指标越高，资本保全情况越好，企业发展潜力越大，债权人利益越有保障。

2、资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益*100%，指标越高，所有者权益增长越快，资本积累能力越强，保全情况好，持续发展能力越大。

三、盈利能力分析：

1、主营业务毛利率=毛利(主营收入-主营成本)/主营业务收入*100%，介于20%-50%之间，一般相对合理稳定，流动性强的商品，毛利率低。设计新颖的特殊商品(时装)毛利率高。

2、主营业务净利率=净利润/主营业务收入*100%，反映企业基本获利能力。

3、主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入*100%

4、 营业费用率=营业费用/主营业务收入*100%

5、主营业务税金率=主营业务税金及附加/主营业务收入*100%

6、资产净利率=税后净利/平均总资产*100%=%u4E3B营业务净利率*总资产周转率。指标高低于企业资产结构，经验管理水平有密切关系。

7、净资产收益率=净利润/平均所有者权益*100%。反映投资者投资回报率，股东期望平均年度净资产收益率能超过12%。

8、不良资产比率=年末不良资总额/年末资产总额*100%

9、资产损失比率=待处理资产损失净额/年末资产总额*100%

10、固定资产成新率=平均固定资产净值/平均固定资产原值*100%

11、 流动比率=流动资产/流动负债*100%

12、 速动比率=速动资产/流动负债*100%

13、 资产负债率=负债总额/资产总额*100%

14、长期资产适合率=(所有者权益 长期负债)/(固定资产 长期投资)*100%

15、资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益*100%

16、资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益*100%

17、 主营业务毛利率=毛利/主营业务收入*100%

18、 主营业务净利率=净利润/主营业务收入*100%

19、主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入*100%

20、 营业费用率=营业费用/主营业务收入*100%

21、主营业务税金率=主营业务税金及附加/主营业务收入*100%

22、资产净利率=税后净利/平均总资产*100%=%u4E3B营业务净利率*总资产周转率

23、 净资产收益率=净利润/平均所有者权益*100%

24、 管理费用率=管理费用/主营业务收入*100%

25、 财务费用率=财务费用/主营业务收入*100%

26、成本、费用利润率=利润总额/(主营业务成本 期间费用)*100%

27、 销售收现比=销售收现/销售额

28、 营运指数=经营现金净流量/经营所得现金

29、 现金比率=现金余额/流动负债*100%

30、现金流动负债比=经营活动净现金流量/流动负债*100%

31、现金债务总额比=经营活动净现金流量/总负债*100%

32、 销售现金比率=经营现金净流量/销售额*100%

33、应收帐款周转率(次数)=赊销收入净额/应收帐款平均余额

34、 应收帐款周转天数

=天数/应收帐款周转次数

=计算期天数*应收帐款平均余额/赊销收入净额

销售收入净额=销售收入-现销收入-销售折扣与折让

35、 存货周转率=销售成本/平均存货

36、 存货周转天数=计算期天数/存货周转率

37、流动资产周转次数(率)=销售收入净额/流动资产平均余额

38、流动资产周转天数=计算期天数/流动资产周转次数

39、总资产周转率=销售收入净额/平均资产总额

40、总资产周转天数=计算期天数/总资产周转率

41、已获利息倍数=(税前利润总额 利息支出)/利息支出

42、总资产报酬率=(利润总额 利息支出)/平均资产总额

 END 

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