国债，是国家为了筹集财政资金而发行的一种政府债券。国债的利息收入可以免税吗？怎样享受？一起来看↓
国债利息收入需要缴增值税吗？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3第一条，国债、地方政府债利息收入免征增值税。
国债利息收入是否征收个人所得税？
答：根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定，国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税。
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第九条规定，所称国债利息，是指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息；所称国家发行的金融债券利息，是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息。
购买国债在未到期之前转让是否缴纳个人所得税？
答：《个人所得税法》规定，财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照20%的税率计算应当缴纳的个人所得税。财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。国债是有价证券的一种，个人转让国债所得属于财产转让所得，应按“财产转让所得”以20%税率计算缴纳个人所得税。但对持有到期的个人取得国债利息收入仍然是享受免征个人所得税待遇。
企业购买国债所得税有优惠吗？
答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第四章第二十六条，国债利息收入为免税收入。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定，国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。
《关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第36号）进一步规定，企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。
企业取得了免税的国债利息收入需要办理什么手续才可以免征企业所得税？
答：根据《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第23号），国债利息收入免征企业所得税可以在预缴申报时享受。
企业享受国债利息收入免征企业所得税优惠事项，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。主要留存备查资料：
1.国债净价交易交割单；
2.购买、转让国债的证明，包括持有时间、票面金额、利率等相关材料；
3.应收利息（投资收益）科目明细账或按月汇总表；
4.减免税计算过程的说明。
企业应在什么时间确认国债利息收入？
答：1.根据《企业所得税法实施条例》第十八条的规定，企业投资国债从国务院财政部门（以下简称发行者）取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现。
2.企业转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。
公司到期前转让国债或者从非发行者处投资购买的国债，持有期间尚未兑付的国债利息收入怎样计算？
答：国债利息收入=国债金额?（适用年利率?365）?持有天数
上述公式中的“国债金额”，按国债发行面值或发行价格确定；“适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定；如企业不同时间多次购买同一品种国债的，“持有天数”可按平均持有天数计算确定。
企业在不同时间购买同一品种国债的，转让时应采取何种成本计算方法？
答：企业在不同时间购买同一品种国债的，其转让时的成本计算方法，可在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意改变。
来源：中国税务报
编发：天津税务
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