财税干货超级多，关注保你有收获▼
其实每年年末，翅儿都会收到很多同学关于这样一个问题的咨询，今年也不例外哈。
这个问题就是“关于应交税费，应交增值税的明细科目，要不要结平“的问题。
那到底要不要结平呢？今天翅儿想要给大家好好讲一下，可要认真看哦～
应交税费科目的设置，是由《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号，以下简称22号文）来进行规范的：
22号文第一条规定：增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
看这么多的文字你如果觉得晕的，可以直接看翅儿画的导图：
而22号文的第二条第（六）小点规定：月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。
对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费一一应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税费一一未交增值税”科目;
对于当月多交的增值税，借记"应交税费一一未交增值税”科目，贷记“应交税费一一应交增值税(转出多交增值税)”科目。
比如说，月末时，如果销项大于进项需要交税，是做这样的2笔分录：
1、借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税
贷：应交税费-未交增值税
2、借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款
也就是说，类似于“应交税费——应交增值税（进项税额）”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等明细科目，平时只有一方的发生额，科目余额累计越来越大，没有实际意义。
那么，能不能将“应交税费——应交增值税”下的几个明细科目相互对冲结转呢？
可能因为22号文没有明确，也没有别的相关文件有过明确，所以，导致大家都很模糊，不知道到底该不该结转呢？
那今天，咱们就来一起看看到底该还是不该结转。
其实，在手工帐年代，应交增值税下设的10个专栏，是采用“多栏式明细账”进行核算，在传统的“借贷余”三栏式明细账的基础上增加了很多栏目。
当时翅儿还是个小女孩，所以没有经历过，但据一些老前辈说：当时所有的企业都是到当地财政局去领专门印制的《增值税明细账》账簿，比普通账本长了很多。
在“多栏式明细账”下，每月也结出“本月累计”和“本年累计”金额，并不进行结转。
做增值税纳税申报表的时候，就从中取数。到了年底的时候，不需要做凭证，只需要在“专栏”之间相互进行相互冲抵，还有余额的栏目再“结转次年”，然后所有“专栏”就平啦。
在手工账的情况下，所有的科目（包括一级科目和明细科目）都会在“结转次年”后而变平。
所以，在手工帐的情况下，“专栏”仅仅是“明细科目”的组成部分。
如果把一个“明细科目”比喻成一个家庭的话，那么那些“专栏”就是其家庭成员。
而到了电脑账时代，手工帐的这些办法就不适用了。电脑比不上人脑的聪明，对会计核算认的是科目代码，而没有“专栏代码”之说。
所以，我们为了适应电脑账，就把应交增值税的“专栏”变成了“三级明细科目”，并且给它们编上了代码。
由“专栏”转变来的“三级明细科目”，平时按照22号文就只有“贷方”或“借方”的发生额，然后余额就会自动累计出一个很大的数字，这些数据不仅没有实际意义，而且还非常容易出错。
比如有一些规模较大的单位，一年下来，应交增值税各栏目的累计金额是非常大的，有些甚至是上亿元，如果一直滚动到下个会计期间，那么日积月累，科目余额表上就显得特别突兀。
而且，如果是一个平时基础工作做的不扎实的单位，完全会发生这个科目的数据和增值税纳税申报表差异巨大，而且没有任何台账查询差异原因，最后导致的结果就是谁都说不清，给工作造成了很大的不便。
所以，翅儿建议：年末咱们还得做一定的处理，把应交增值税下设的10个专栏结平，便于我们明年开新账的时候比较清爽，以后出现错误，可以快速核对出来。
那怎么结平呢？其实也比较简单，就是做三步：
第一步：把应交增值税的借方明细科目的余额：也就是进项税额、已交税金、减免税款、销项税额抵减、出口抵减内销应纳税额科目的年末结转：
借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税
贷：应交税费-应交增值税-进项税额、已交税金、减免税款、销项税额抵减、出口抵减内销应纳税额
第二步：贷方明细的余额：销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税科目的年末结转：
借：应交税费-应交增值税-销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税
贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税
第三步：根据“应交税费-应交增值税-转出未交增值税”科目借贷方差额转入“应交税费-未交增值税”科目借方或贷方。
若“应交税费-未交增值税”科目借方有余额，说明年末有留抵进项税额，若贷方有余额，则为应交的增值税，在下月初缴纳时，借记“应交税费-未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
大家可能会觉得有点复杂，没关系，通过以下的示意图就比较清晰了：
关于应交增值税年末结转的问题，翅儿暂时就给大家讲到这里了。
大家年末需要及时去处理哦，让我们每年的账务都是清清爽爽，规规整整的，这也是咱们财务人的基本功的体现了。
☆ END ☆
近期直播：《关账前企业怎样做好0风险公转私—8大合规支付方案分享》
点击下方预约
翅儿原创推荐：
请点赞，在看，转发为我加油~
关注我
一起谈谈财、说说税
文章来源：财会交流圈，若有侵权，请联系本站删除！
