点击左上方“蓝字”关注我们吧！
询证函
询证函是由审计师（或其他鉴证业务执行人）以被审计者的名义向被询证人发出的，用以获取被询证人对于被审计者相关信息或现存状况的声明。
询证函分类：询证函被分为银行询证函、企业询证函、律师询证函和其他询证函，其中银行询证函又分为积极式询证函、消极式询证函。
基本介绍：
查询是审计人员对有关人员进行书面或口头询问以获取审计证据的方法。
函证是指审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证的一种方法。
银行询证函是向银行发函询证银行存款、银行借款、托管证券、应付票据等情况，金融机构应当按照财政部、中国人民银行有关文件要求作出确证答复。
其他信息：
企业询证函是企业在财产清查中为了核实往来款项的真实性而寄送往来单位的一种核对函件。
常见的也就是会计师年底审计时需向银行询证账户余额情况，如果是这种情况，银行当然是根据银行实际的账户余额出具了。有些银行在询证函上盖章还收费的。
询证函的分类
根据被询证人的不同，询证函可以分为：
银行询证函：
向被审计者的存款银行及借款银行发出的询证函，用以检查被审计者在特定日期（一般为资产负债表日，下同）银行存款的余额、存在性和所有权，以及借款的余额、完整性和估价。
完整的银行询证函一般包括：存款、借款、销户情况、委托存款、委托贷款、担保、承兑汇票、贴现票据、托收票据、信用证、外汇合约、存托证券及其他重大事项。
银行询证函不仅对余额询证，也可以对资金流水询证。
企业询证函：
向被审计者的债权人和债务人发出的询证函，用以检查被审计者特定日期债权或债务的存在和权利或义务。
企业询证函通常包括双方在截止于特定日期的往来款项余额。
律师询证函：
向为被审计者提供法律服务的律师及其所在的律师事务所发出的询证函，用以检查被审计者在特定日期是否存在任何未决诉讼及其可能产生的影响以及律师费的结算。
其他询证函：
向其他机构如保险公司、证券交易所或政府部门发出的询证函，用以检查被审计者的保险合同条款、所持有的可流通证券或注册资本情况等信息。
按照回函要求的不同，企业询证函可以分为：
积极式询证函：
无论询证函记录怎样，都要求被询证人回函。
消极式询证函：
当询证函记录与被询证人记录一致时不回函，仅当询证函记录与被询证人记录不一致时回函。
消极式询证函应在下列情况同时满足时才应当使用：
♦重大错报风险评估为低水平；
♦涉及大量余额较小的账户；
♦预期不存在大量的错报；
♦没有理由相信被询证人不认真对待函证。
如果发出的往来询证函，对方不给盖章怎么办？
一般不会出现这种情况，往来款的发生都是业务往来中常来常往的客户，对方会计一般都会给盖。
出现对方不给盖章的情况只能说明这笔业务的真实性存在问题，或者有其他未决事项，引起审计人员的注意。
银行询证不单单只对余额询证，也可以对资金流水询证，因此很容易看出是否有出借账户、挪用资金的情况。企业询证函对于那些捏造的往来户，可是一抓一个准。
注意事项：
分清银行余额的询证和银行发生额的询证。
余额是某一截止时点之前所有发生额的最终结果，通过询证银行余额可以证实截止某一时点的银行余额是否真实存在。
发生额是业务发生时的原始记录，通过询证银行发生额可以证实某一笔银行业务是否真实发生。
如在验证投资人以货币资金投资时银行询证函就是对银行发生额的询证。在对资产负债表所列银行存款项目审计时银行询证函就是对银行余额的询证。
正确签章。
发函方应该签署公章。
复函方应根据实际情况分别在“数据证明无误”、“数据不符及需加说明事项”签署单位公章，并由经办人员签名或盖章。
不能以单位内部机构公章代替单位公章。
如实填写，及时回复。
发函方应根据本单位帐簿记录如实填写，作为复函方的金融机构应根据原始记录核对，按银行询证函项目逐一填写，填写完毕后及时回复至会计师事务所，并按有关规定向发函方收取询证费用。
注意银行询证范围。
银行询证不仅包括某一截止时点有余额的银行，还包括存款、借款、托管证券、应付票据已结清的帐户。
因为有可能存款帐户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在；也有可能借款帐户已结清，但仍有未付利息。
询证程序要恰当。
注册会计师写好询证函交给被审计单位盖章后，应亲自将询证函寄出，不可将询证函交给客户，从客户取得询证函回函要评估回函的可靠性，不可粗心大意。
询证工作底稿要齐备。
银行询证的名单、寄发询证函的邮费单据复印件、到银行实地询证的工作记录等工作底稿要齐备，附于银行有关项目审定表下。
正确运用银行询证函对于提高会计信息质量，保证银行有关项目的真实性完整性有着十分重要的意义。
来源：互联网整理，仅供学习交流参考，如有侵权请联系删除。
关注公众号
了解更多财税-审计干货
有相关业务需求欢迎扫码咨询
【河南万汇会计师事务所拥有资深财务专家、税务专家、注册会计师、注册税务师、高级会计师、高级经济师团队，可出具各类审计报告：验资报告、财务审计、税审报告、评估报告、高新审计报告等，为客户提供专业、高效、全面的财税相关服务。】
文章来源：河南万汇会计师事务所，若有侵权，请联系本站删除！
