房地产开发公司预收款怎么入账 (文章配图 侵删)
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收到预收房款应该怎样进行账务处理
文章总结
本文对房地产企业收到预售房款时的会计处理进行了归纳总结。
在前面的文章中，我们已经分析了收到预售房款后，需要预缴税款的情况，详见：
房地产企业：预缴增值税、企业所得税、土增的计算依据是一样的吗？
今天就再来说一下，收到预售房款的账务处理
房地产企业A，选择一般计税方式，发生业务如下：
一、增值税处理
1.收到预收款109万，
借：银行存款 109万
贷：预收账款——房款 100万
——增值税 9万
2.预缴增值税
借：应交税费——预缴增值税 3万（109/1.09*0.03）
贷：银行存款 3万
3.竣工交房，其中土地成本32.7万元，建造成本20万元
确认收入
借：预收账款——房款 100万
——增值税 9万
贷：主营业务收入 100万
应交税费——应交增值税（销项税额）9万
结转成本：
借：主营业务成本 52.7万
贷：在建工程——土地 32.7万
——建造成本20万
4.土地款差额扣除
借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）2.7万（32.7/1.09*0.09）
贷：主营业务成本 2.7万
5.抵减已预缴增值税
借：应交税费——未交增值税 3万
贷：应交税费——预缴增值税 3万
借：应交税费——应交增值税（销项税额）9万
贷：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）2.7万
应交税费——未交增值税 6.3万
二、土地增值税处理
假设A企业所在地土地增值税预增率为2%
1.预缴土地增值税
借：应交税费——应交土地增值税 2万（109/1.09*0.02）
贷：银行存款 2万
2.开发项目完工，
借：营业税金及附加——土地增值税2万
贷：应交税费——应交土地增值税 2万
三、企业所得税处理
假设A企业所在地规定预计毛利率为15%，A企业所得税率为25%
1.收到预收款
借：企业所得税费用 3.475万 {[（109-3）*15%-2]*25%}
贷：应交税费——应交企业所得税 3.475万
借：应交税费——应交企业所得税 3.475万
贷：银行存款 3.475万
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